Guia sobre la plusvàlua municipal a Figueres

La plusvàlua municipal, nom amb el què es coneix habitualment l’impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana (IIVTNU), és un tribut municipal que grava l’augment de valor que es manifesta amb motiu de la transmissió d’un immoble de naturalesa urbana o de qualsevol altre acte o negoci subjecte a l’impost.

L’Ajuntament de Figueres estableix la seva pròpia regulació de l’impost en els termes que analitzarem en aquesta guia.

En què consisteix la plusvàlua municipal?

S’anomena plusvàlua municipal el tribut de titularitat municipal que grava les variacions positives de valor que es manifesten quan es transmet un terreny de naturalesa urbana o quan es produeix un negoci o acte jurídic subjecte a l’impost.

Per aquest motiu, el nom que rep el tribut en la normativa que el regula és impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana.

On es regula la plusvàlua municipal per al municipi de Figueres?

El municipi de Figueres, a Girona, disposa de la seva pròpia regulació sobre l’impost a les ordenances fiscals que es publiquen per a cada període impositiu.

Per a l’any 2025, la regulació es troba a l’Ordenança fiscal municipal número 7, dictada en compliment del mandat recollit a l’article 15 de la Llei reguladora de les hisendes locals.

La regulació bàsica de l’impost es troba als articles 104 a 110 de la mateixa Llei reguladora de les hisendes locals.

Què és un terreny de naturalesa urbana?

L’ordenança considera terreny de naturalesa urbana tot aquell immoble que es qualifiqui com a urbà als efectes de l’impost sobre béns immobles (IBI), estigui o no inclòs com a tal al cadastre, i també el classificat com a bé immoble de característiques especials a efectes de l’IBI.

Tindran aquesta consideració els que figurin com a tals a les normes reguladores del cadastre immobiliari d’acord amb l’article 7.2 del Text refós de la Llei del cadastre immobiliari.

Encara que l’impost se centri en el valor del terreny, la transmissió d’un pis dins el nucli urbà hi està subjecta, ja que l’increment de valor que pugui experimentar prové de l’increment del valor del sòl, no de la construcció.

Quins actes o negocis jurídics estan subjectes a l’impost?

L’impost no només grava les transmissions d’immobles, sinó també la transmissió o constitució de drets reals de gaudi limitatius de la propietat, excepte les servituts.

Segons l’article 3 de l’ordenança fiscal, estan subjectes a l’impost els increments de valor que es manifestin amb motiu dels actes o negocis següents:

• Negocis jurídics mortis causa.
• Negocis jurídics inter vivos, tant de caràcter onerós com gratuït.
• Alienació en subhasta pública o altra forma d’execució forçosa.
• Expropiació forçosa.

Quins actes no estan subjectes?

D’altra banda, tant la llei com l’ordenança fiscal de Figueres recullen nombrosos casos de no subjecció a l’impost, per no complir l’acte o negoci cap dels requisits necessaris per a la seva aplicació.

Així, entre els supòsits de no subjecció contemplats per l’article 3.2 i 3.3 de l’ordenança número 7, es troben els següents:

• Els immobles que tinguin la condició de rústics als efectes de l’impost sobre béns immobles.
• Les aportacions de béns i drets realitzades pels cònjuges a la societat conjugal, les adjudicacions d’aquesta a cadascun o les transmissions de béns entre cònjuges o a favor dels fills com a conseqüència del compliment de sentències en casos de nul·litat, separació o divorci.
• L’adjudicació de la totalitat d’un bé a favor d’un copropietari després de la dissolució d’una comunitat de béns indivisa, i igualment en el cas d’una cooperativa d’habitatges.
• Les transmissions que es deguin a operacions distributives de beneficis a favor dels propietaris inclosos en una actuació de desenvolupament urbanístic.
• La retenció o reserva del dret real d’usdefruit i els actes d’extinció d’aquest dret.
• Les transmissions de terrenys derivades d’operacions de fusió i escissió d’empreses.

Quines operacions estan exemptes?

A més a més de les operacions no subjectes, l’ordenança fiscal número 7 de Figueres contempla alguns supòsits d’exempció de l’impost (article 8):

• Els increments de valor que es manifestin com a conseqüència de la constitució i la transmissió de qualsevol dret de servitut.
• Els increments de valor conseqüència de les transmissions de béns compresos dins del perímetre delimitat com a Conjunt Històric-Artístic o que hagin estat declarats individualment d’interès cultural segons la Llei 16/1985, de 25 de juny, del Patrimoni Històric Espanyol i tinguin un nivell de protecció estatal.
• Les dacions en pagament de l’habitatge habitual del deudor o avalista hipotecari per la cancel·lació de deutes hipotecàries, o realitzades en procediments d’execució hipotecària notarial o judicial.
• Les realitzades per determinades persones o entitats de dret públic a nivell municipal, autonòmic o estatal, i per determinades entitats sense ànim de lucre o la Creu Roja Espanyola.
• Les realitzades per entitats gestores de la Seguretat Social i mutualitats de previsió social regulades per la Llei 20/2015, de 14 de juliol, d’ordenació, supervisió i solvència de les entitats asseguradores i reasseguradores.
• Les realitzades pels titulars de concessions administratives revertibles pel que fa als terrenys afectes.
• Les realitzades per persones o entitats exemptes en virtut de tractats o convenis internacionals.

Què passa si no s’ha produït un increment de valor?

Entre els casos de no subjecció, l’ordenança contempla el supòsit que no s’hagi produït realment cap increment de valor com a conseqüència de l’operació de què es tracti, llevat que l’Administració pugui demostrar el contrari.

En aquest cas, l’interessat haurà de declarar la transmissió com a no subjecta i aportar els títols que documentin la transmissió i l’adquisició.

Per constatar la inexistència d’increment de valor, es prendrà com a valor de transmissió o d’adquisició el més alt dels següents:

• El que consti al títol aportat, en el cas d’operacions a títol onerós, o el declarat a l’impost sobre successions i donacions, si es tracta d’operacions a títol lucratiu.
• El que resulti de la comprovació, si escau, de l’Administració tributària.

No es podrà computar a aquests efectes l’import dels tributs aplicables a les operacions de què es tracti.

Qui ha de pagar la plusvàlua municipal a Figueres?

El subjecte passiu de l’impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana depèn del tipus d’operació que es realitzi:

• En les operacions realitzades a títol gratuït, haurà de pagar l’impost qui adquireixi el terreny o aquella persona o entitat a favor de qui es transmeti o constitueixi el dret real.
• En les operacions realitzades a títol onerós, el transmetent o qui constitueixi o transmeti el dret real.

En quin moment s’entén produït el fet imposable?

La llei i l’ordenança municipal també especifiquen quin és el moment del devengament de l’impost, és a dir, el moment en què s’entén produït el fet imposable, que serà:

• Quan es transmeti la propietat del terreny, a títol gratuït o onerós, inter vivos o mortis causa, la data en què es produeixi la transmissió.
• Quan es constitueixi o transmeti un dret real, la data en què tingui lloc la constitució o transmissió.

Es considera data de la transmissió:

• En els actes o contractes inter vivos, la de l’atorgament del document públic o, si es tracta de documents privats, la de la seva presentació davant l’ajuntament.
• En les transmissions mortis causa, la de defunció del causant.
• En les transmissions per subhastes judicials o administratives, la data en què sigui ferm el decret d’adjudicació.
• En les expropiacions forçoses, la data de l’acta de pagament i ocupació.

Quin és el termini legal per pagar l’impost de plusvàlua municipal?

El subjecte passiu haurà de presentar l’autoliquidació o declaració en els següents terminis des de la data de devengament de l’impost:

• En el plaç de 30 dies hàbils quan es tracti d’actes inter vius.
• En el plaç de 6 mesos quan es tracti d’actes mortis causa, prorrogables per 6 mesos més a sol·licitud del subjecte passiu.
  • La sol·licitud de pròrroga haurà de presentar-se dins els primers 6 mesos, i s’entendrà concedida si transcorre un mes sense contestació expressa.
  • L’autoliquidació s’haurà de presentar abans que finalitzi el termini de la pròrroga.

Quant s’ha de pagar per plusvàlua municipal a Figueres?

L’import a pagar serà el resultant d’aplicar a la base imposable, multiplicada pel coeficient que correspongui segons el període de generació de l’increment de valor, el tipus impositiu del 30 % vigent al municipi de Figueres.

Aquesta quota podrà reduir-se per l’aplicació de les bonificacions i deduccions previstes a l’ordenança municipal.

Quina és la base imposable de la plusvàlua municipal?

La base imposable es determina segons les regles establertes a l’article 4 de l’ordenança fiscal municipal.

En general, està constituïda per l’increment de valor dels terrenys manifestat en el moment del devengament i experimentat al llarg d’un període màxim de 20 anys, i es calcularà aplicant a l’increment de valor el coeficient que estableixi la llei en funció del temps de generació.

Per a períodes inferiors a un any, el coeficient anual s’aplicarà prorratejat segons el nombre de mesos complets, descartant les fraccions de mes.

Quins coeficients s’apliquen a la base imposable?

Els coeficients a aplicar són els que estableix l’article 107.4 del Text Refós de la Llei reguladora de les Hisendes Locals:

• 0,15 per a períodes inferiors a 1 any
• 0,15 per a un període d’1 any
• 0,14 per a períodes de 2 i 3 anys
• 0,16 per a 4 anys
• 0,18 per a 5 anys
• 0,19 per a 6 anys
• 0,20 per a 7 anys
• 0,19 per a 8 anys
• 0,15 per a 9 anys
• 0,12 per a 10 anys
• 0,10 per a 11 anys
• 0,09 per a 12 a 15 anys
• 0,10 per a 16 anys
• 0,13 per a 17 anys
• 0,17 per a 18 anys
• 0,23 per a 19 anys
• 0,40 per a períodes de 20 o més anys

Com es calcula la quota tributària?

La quota tributària és el resultat d’aplicar el 30 % a la base imposable minorada segons el coeficient aplicat.

Quines bonificacions preveu la normativa municipal de Figueres?

Segons l’article 9 de l’ordenança fiscal:

• El 50 % de la quota per les transmissions mortis causa a títol gratuït de l’habitatge habitual a favor del cònjuge, ascendents o descendents de primer grau.
• El 25 % de la quota en transmissions de terrenys i en la transmisió o constitució de drets reals a títol gratuït i mortis causa o  de gaudi sobre finques vinculades al negoci familiar, a favor del cònjuge, ascendents o descendents de primer grau, sempre que l’hereu continuï el negoci durant els 3 anys següents al decés del transmetent.

Perquè les bonificacions puguin aplicar-se, és precís que les sol·liciti expressament el subjecte passiu i que presenti la declaració–liquidació de l’impost dins els terminis previstos al Text Refós de la Llei reguladora de les Hisendes Locals.

Què cal fer per pagar l’impost de plusvàlua municipal a Figueres?

La forma general de gestionar l’impost és mitjançant l’autoliquidació realitzada pel mateix subjecte passiu, de manera que és aquest qui ha de declarar les dades, determinar el deute tributari conforme a les normes que s’han detallat i ingressar la quota resultant dins els terminis establerts.

Com a excepció, si el fet imposable afecta béns immobles urbans o de característiques especials que no tinguin valor cadastral fixat en el moment del devengament, el contribuent haurà de presentar, en els mateixos terminis, la declaració corresponent perquè sigui l’Administració tributària qui practiqui la liquidació de l’impost.

Juntament amb l’autoliquidació caldrà aportar els documents on constin els actes o contractes que originen el naixement de l’impost, a més dels justificants dels documents que siguin necessaris per practicar la liquidació, si escau, o per aplicar exempcions o bonificacions.

El pagament de l’impost es realitzarà dins els terminis generals establerts per l’article 62.2 de la Llei general tributària.

Pel que fa a la forma de presentar l’autoliquidació, l’Ajuntament de Figueres disposa d’una seu electrònica on es pot dur a terme la gestió tributària, encara que, per ara, no sembla estar completament operativa; per això, el tràmit també es pot fer presencialment, amb cita prèvia, a les oficines de l’Institut Municipal d’Hisenda de Catalunya.